从300万到30万:特许权使用费海关稽查案例分析

从300万到30万:特许权使用费海关稽查案例分析

2016年8月,某汽车配件企业A公司因对外支付特许权使用费受到海关稽查,A公司积极寻求专业机构的指导和帮助,历时4个多月的时间,企业与专业机构密切配合,始终坚持合理合法应对,最终海关对企业补税30万元,A公司正当合法权益得到充分保护。

基本情况

2016年8月,海关要求A公司对自2013年以来非贸项下对外付汇情况开展自查,重点要求报明有无支付特许权使用费的情况,以及该费用与进口货物之间的关系。

A公司自查发现,2013年以来共对外支付特许权使用费1500万元,对照海关提供的相关依据,初步估算需补交税款300余万元,将给企业生产经营带来极大困难,对企业的发展乃至生存造成严重影响。

A公司认识到问题的严重性,在第一时间联系我们的海关业务团队寻求专业支持。我们在了解了基本情况后,提出以下建议:

一是如实提供支付情况。海关在开展特许权使用费稽查前,已经通过外汇、商务、银行等部门获取了企业实际支付的情况,任何隐瞒的行为都将使企业遭受加重处罚;

二是全面梳理费用相关情况。特许权使用费相关的合同条款、对应权利载体、进口货物等情况都将影响最终处理结果,需要进行严格细致的分析梳理;

三是与专业机构密切合作。特许权使用费是否应税、应补税款的具体确定牵涉到定性、定量、分摊和计算等诸多方面,专业技术性强,企业依靠自身努力难以准确把握和应对,可能造成不必要的损失,应当充分借助专业机构的智力支持,以维护企业合法权益。

A公司接受了我们的建议,聘请专业海关团队指导和帮助企业开展工作。在历时4个多月的时间里,我们主要开展了以下工作:

1.协助企业制定整体工作方案;

2.审查相关的合同、技术资料、财务报表等数十份文件;

3.梳理全部进口货物情况并确定与特许权使用费的关系;

4.代为起草提交海关的答复文件;

5.准确把握应补交税款情况并核算具体金额;

6.通过电话、邮件及当面会谈等多种方式解答A公司及其国外母公司的咨询;

7.针对重点事项和关键环节提供多份《法律意见书》。

在上述工作中,我们坚持以客户利益为重,在严格遵守法律法规及海关规定和要求前提下,全面收集整理证据材料,深入分析存在问题及解决方案,反复研究说明材料内容,准确把握提交数据,及时关注事态进展并提出对策建议,仔细解释规定要求和应对思路及注意事项,通过多种渠道有效传达合理诉求,积极寻求海关理解、支持,争取适用税款、滞纳金等减免政策。

通过上述卓有成效的工作,海关最终认可A公司自查报告,补税30万元,仅为A公司当初估算税款的1/10,同时,税款滞纳金全部免除,企业避免损失近300万元。

风险提示

1.近年来海关不断加大对特许权使用费的监管力度,前期监管方面,通过修改报关单格式,对所有进出口货物要求申报特许权使用费相关情况,而在后续监管方面,主要通过稽查方式查发企业漏报特许权使用费的情况,分别做出补税、罚款等处理。

2.2014年以来,海关针对特许权使用费连续开展全国范围的专项稽查行动,其中,汽车整车和配件行业是重点稽查对象,多家企业被要求补交数千万元甚至上亿元的税款,企业承担了巨大的压力,生产经营受到严重影响。

3.据悉,2017年,全国海关仍将继续针对汽车配件行业的特许权使用费开展专项稽查行动,企业必须对相关风险提前做出应对准备。

4.通常海关在针对特许权使用费开展稽查前,已经通过外汇、商务、银行等部门获取了企业实际支付的情况,任何隐瞒的行为都将使企业遭受加重处罚,企业对此应当保持清醒认识,绝不可掩耳盗铃。

5.特许权使用费是否应税以及应补税款的具体确定牵涉到定性、定量、分摊和计算等诸多方面,专业技术性强,企业依靠自身努力难以准确把握和应对,还可能造成不必要的损失,应当充分借助专业机构的智力支持,以维护企业合法权益。

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