降低增值税税率将于4月1日起实施,这个决定对出口退税产生了重大影响。本文梳理归纳去年和今年的有关规定,并作合乎法理的解析。

4月1日起增值税率下调,对外贸出口退税究竟有何影响?

很多网友在感慨减税力度空前强大、非常给力的同时,也十分关心出口退税率会怎么调整,对出口企业有什么影响?

根据去年的政策发展,小编认为出口退税率是要降的,至于何时降、如何降,暂时还没有出台新政策。

让我们一起来回顾,去年增值税税率调整政策出台是这样的过程:

1、2018年3月5日,在第十三届全国人民代表大会第一次会议上作的《政府工作报告》中指出:“进一步减轻企业税负。改革完善增值税制度,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。”

2、2018年3月20日,第十三届全国人民代表大会第一次会议表决通过了关于政府工作报告的决议,批准了这个报告。

3、2018年4月4日,财政部和税务总局联合发布《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号),决定自2018年5月1日起调整增值税税率,出口退税率也作了相应的调整。

一、怎么调整出口退税率?

现行增值税出口退税率为16%、13%、10%、6%和0,共五档。参照去年的做法,预计(注意:是预计,具体以出台的正式文件为准)今年调整为13%、10%、9%、6%和0,仍为五档。征16%退16%和征16%退13%的调整为征13%退13%;征16%退10%调整为征13%退10%;征10%退10%的调整为征9%退9%;征16%退6%的调整为征13%退6%,征10%退6%的调整为征9%退6%,征6%退6%的还是征6%退6%;征16%退0的调整为征13%退0,征10%退0的调整为征9%退0,征0退0的还是征0退0。


税率调整前后对比表(点击查看大图)

二、增值税出口退税率调整执行时间及出口货物的时间以什么为标准?

按照以往的做法,调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,属于向海关报关出口的货物,以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。

三、会有怎样的过渡期政策?

去年的过渡期政策是这样规定的:

外贸企业:2018年7月31日前出口的财税〔2018〕32号文第四条所涉货物、销售的财税〔2018〕32号文第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。

生产企业:2018年7月31日前出口的财税〔2018〕32号文第四条所涉货物、销售的财税〔2018〕32号文第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

需要注意的是,过渡期政策仅仅针对出口的财税〔2018〕32号文第四条所涉货物、销售的财税〔2018〕32号文第四条所涉跨境应税行为,其余只下降征税率,而出口退税率保持不变,或者征税率与退税率均不下降,保持不变的出口货物劳务和跨境应税行为,不存在过渡期。

总结去年:去年5月1日到7月31日是个过渡期,在这期间:外贸企业,如果以前退17%的,过渡期看进项发票,是17%退17%,是16%退16%;生产企业,如果以前退17%的,那么过渡期还是征17%退17%,与进项发票的税率没有关系。

预计今年:今年的降税和去年基本一致,估计对出口企业来说,也会有过渡期。外贸企业如果以前退16%的,过渡期看进项发票,是16%退16%,是13%退13%;生产企业如果以前退16%的,那么过渡期还是征16%退16%,与进项发票的税率没有关系。小编认为今年至少与去年是类似的,也许还会作进一步完善。

四、过渡期结束后的政策是怎样的?

从2019年X月1日开始,外贸企业和生产企业,出口销售的文件所涉货物、跨境应税行为,不论购进时已按调整前税率征收增值税的,还是已按调整后税率征收增值税,均执行调整后的出口退税率。

五、对出口企业有什么影响?

1、征税率与退税率一致,且均下降三个或一个百分点的情形:虽然这种情形增值税税率下降前后都是征多少退多少,实行彻底退税,但由于征税率的下降,相应减少了企业的资金占用,对出口企业的影响中性略偏多。

2、征税率下降而退税率不下降的情形:这种情形提高了征退税比率,对出口企业是有利的。

3、征税率与退税率的下降,对出口货物的购销价格可能会带来一定的影响,特别是对出口企业自身议价能力较弱的货物,要早做相应的准备,采取相应的对策;对长贸合同,需主动与外商协商,以取得其理解和支持。

综上所述,此次国务院拟大幅降低增值税税率,除个别征税率和退税率均为6%,以及少数出口不退税和免税的出口货物劳务,出口企业不受其影响外,总体而言对出口企业影响是正面的,有利的。

六、出口退税查询

http://www.gov.cn/fuwu/chaxun/cktsl.html

本文根据历年政策做预测解读,非官方文件。具体政策请以财政部和税务总局出台的正式文件为准。


所以目前有货在做的朋友们,请尽早开票,尽早出货。

七、谈降价


增值税率下调之后,外贸公司可与工厂商谈降价,但能不能谈下来,这是个问题……

相信已经有不少外贸公司去与工厂谈过了降价,不知道谈下来的有多少。据我了解,真正愿意降价的工厂数量并不多。

对于一些依靠退税吃饭的外贸企业来说,几乎就是生死线了。所以那些利润较薄的外贸企业,需要及时测算成本和利润,根据变化调整报价,同时提高对上游的议价能力。

对于国外采购商的降价要求,咱得摆事实、讲道理说明不降价的原因,这些外媒的分析可作为支撑素材:

1. 中国出口企业仍需帮助

原文地址:

https://www.scmp.com/economy/china-economy/article/2188734/china-businesses-offer-mixed-reaction-vat-cut-exporters-still

2. 减税不等于降价

Lower tax, however,does not necessarily lead to lower pricesin the industrial products, though it provides more room for the manufacturers to play in the aspect of prices when the market situation calls for such moves.

原文地址:

https://www.mysteel.net/article/5005802-05/FEATURE--Chinas-VAT-cuts-no-guarantee-to-lower-prices.html

3. 人民币兑美元汇率今年迄今为止已上涨2.18%。

今天早上小邦发布的人民币汇率:今日人民币对美元汇率小幅升值,截至收稿,人民币对美元汇率报6.6945,较上一个交易日收盘价6.7119,升值174个基点。

今日离岸人民币对美元汇率大幅升值,截至收稿,离岸人民币对美元汇率报6.6831,较上一交易日最高价6.7222,升值391个基点。

最后,可以再把这张今年以来人民币升值走势图发给买家——大家都难,请互相体谅。

国家降税的目的是改善制造业的生存压力,提升企业盈利和产业活力,希望可以借这阵春风,让咱做外贸的喘口气、有奔头!

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